Какие товары облагаются акцизом при импорте?

Акциз — это косвенный налог на отдельные категории товаров, который при импорте уплачивается на таможне вместе с пошлиной и НДС. Перечень подакцизных товаров установлен ст. 181 НК РФ и периодически расширяется.

Основные группы подакцизных товаров при ввозе:

Алкоголь и спиртосодержащая продукция:

• этиловый спирт (включая денатурированный, спирт-сырец, дистилляты);
• алкогольная продукция: водка, коньяк, вина, ликёры, сидр, пуаре, медовуха;
• пиво (кроме безалкогольного — с долей спирта до 0,5 % включительно);
• спиртосодержащая продукция с долей этилового спирта более 9 %.

Табак и никотин:

• табачная продукция (сигареты, сигары, табак курительный);
• электронные системы доставки никотина (вейпы) и жидкости для них;
• табак, предназначенный для потребления путём нагревания;
• с 1 января 2025 года — никотиновое сырьё и бестабачные никотинсодержащие смеси (введено Федеральным законом № 176-ФЗ от 12.07.2024).

Топливо и нефтепродукты:

• автомобильный бензин, дизельное топливо;
• моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей;
• прямогонный бензин, средние дистилляты, авиационный керосин.

Транспортные средства:

• легковые автомобили;
• мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л. с.

Прочие категории:

• сахаросодержащие напитки (с 2023 года);
• виноград, виноградное и фруктовое сусло (для производителей).

Не признаются подакцизными: лекарственные средства из утверждённых перечней, ветеринарные препараты, парфюмерно-косметическая продукция в малой таре (при соблюдении условий по ст. 181 НК РФ), специализированная пищевая продукция, прошедшая госрегистрацию в ЕАЭС (кроме тонизирующих и газированных напитков).

Как считается акциз при импорте. Ставка зависит от вида товара (ст. 193 НК РФ) и бывает:

• специфической — фиксированная сумма за единицу (₽ за литр безводного спирта, за 1 000 сигарет, за 1 л. с. мощности);
• комбинированной — для сигарет: твёрдая ставка + процент от максимальной розничной цены.

Акциз уплачивается таможне до выпуска товара и включается в базу для расчёта НДС, что дополнительно увеличивает итоговую сумму платежей. Из-за каскадного начисления (пошлина → акциз → НДС) итоговая нагрузка на подакцизный товар может в разы превышать контрактную цену, поэтому перед заключением сделки имеет смысл сделать предварительный расчёт таможенных платежей по конкретному коду ТН ВЭД.

Часть подакцизных товаров (алкоголь, табак) дополнительно требует маркировки акцизными/учётно-контрольными марками и лицензии на импорт. Отнесение товара к подакцизным не всегда очевидно — например, для спиртосодержащей косметики или топливных фракций всё зависит от состава и характеристик продукта, поэтому в спорных случаях лучше заранее получить консультацию ВЭД-эксперта.

Материал носит информационный характер и не является юридической или налоговой консультацией. Конкретные решения зависят от характеристик товара и актуальной практики.